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        2021年增值稅稅率表及增值稅稅收優惠有哪些
        來源: | 作者:sxchangyi | 發布時間: 2021-06-03 | 1212 次瀏覽 | 分享到:

        關于2021年增值稅小規模納稅人是否繼續執行免征或減按1%征收率征收增值稅政策問題,國家還未發出正式文件,等相關政策出臺后,以正式文件為準。

        2.增值稅稅率

        1稅率13%

        納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物,除本條第二項、第四項、第五項另有規定外,稅率為13%。


        2稅率9%

        納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物,稅率為9%:


        ①    糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

        ②    自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品;

        ③  圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物;

        ④  飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

        ⑤  國務院規定的其他貨物。?


        3稅率6%

        納稅人銷售服務、無形資產,除本條第一項、第二項、第五項另有規定外,稅率為6%。


        4稅率0

        納稅人出口貨物,稅率為零;但是,國務院另有規定的除外。


        5稅率0

        境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產,稅率為零。

        稅率的調整由國務院決定。

        納稅人兼營不同稅率的項目,應當分別核算不同稅率項目的銷售額;未分別核算銷售額的,從高適用稅率。


        3.以下13%稅率貨物 易與農產品等9%稅率貨物混淆

        ①  以糧食為原料加工的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品,玉米漿、玉米皮、玉米纖維(又稱噴漿玉米皮)和玉米蛋白粉。


        ②  各種蔬菜罐頭。


        ③  專業復烤廠烤制的復烤煙葉。


        ④  農業生產者用自產的茶青再經篩分、風選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆等工序精制而成的精制茶,邊銷茶及摻對各種藥物的茶和茶飲料。


        ⑤  各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。


        ⑥  中成藥。


        ⑦  鋸材,竹筍罐頭。


        ⑧  熟制的水產品和各類水產品的罐頭。


        ⑨  各種肉類罐頭、肉類熟制品。


        ⑩  各種蛋類的罐頭。


        ?  酸奶、奶酪、奶油,調制乳。



        ?  洗凈毛、洗凈絨。


        ?  飼料添加劑。


        ?  用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛生用藥(如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等)。


        ?  以農副產品為原料加工工業產品的機械、農用汽車、三輪運貨車、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。




        4.增值稅征收稅率

        增值稅小規模納稅人以及采用簡易計稅的一般納稅人計算稅款時使用征收率,目前增值稅征收率一共有4檔,0.5%,1%,3%和5%,一般是3%,除了財政部和國家稅務總局另有規定的。


        一小規模納稅人

        (一)3%征收率減按1%征收

        自2020年3月1日至12月31日,除湖北省外,其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人,適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,減按1%預征率預繳增值稅。


        (二)3%征收率減按0.5%征收

        自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車,按以下規定執行:

        納稅人減按0.5%征收率征收增值稅,并按下列公式計算銷售額:銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)


        (三)3%征收率減按2%征收

        ①  小規模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產,減按2%征收率征收增值稅。

        小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品,應按3%的征收率征收增值稅。

        ②  納稅人銷售自己使用過的固定資產,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票。


        (四)5%征收率

        ①  小規模納稅人銷售其取得(不含自建)的不動產(不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產),應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

        ②  小規模納稅人銷售其自建的不動產,應以取得的全部價款和價外費用為銷售額,按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

        ③  小規模納稅人出租其取得的不動產(不含個人出租住房),應按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市)的不動產,應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后,向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

        ④  房地產開發企業中的小規模納稅人,銷售自行開發的房地產項目,按照5%的征收率計稅。

        ⑤  小規模納稅人提供勞務派遣服務,選擇差額納稅的,以取得的全部價款和價外費用,扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

        ⑤    納稅人提供安全保護服務,比照勞務派遣服務政策執行。

        二一般納稅人

        (一)5%征收率

         



        (二)3%征收率

          

         



        (三)3%征收率減按2%征收

         


        (四)減按0.5%征收

         


        (五)按照5%征收率減按1.5%征收

        個體工商戶和其他個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國家稅務總局公告2016年第16號)

        (六)應當適用(非可選擇)簡易計稅

        ①  提供物業管理服務的納稅人,向服務接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。(總局公告2016年第54號)

        ②  建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務,建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的,適用簡易計稅方法計稅。(財稅〔2017〕58號)

        ③  資管產品管理人運營資管產品過程中發生的增值稅應稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。(財稅〔2017〕56號)

        ④  中外合作油(氣)田開采的原油、天然氣按實物征收增值稅,征收率為5%。(國稅發〔1994〕114號)

        ⑤  納稅人銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減半征收增值稅。(財稅〔2009〕9號)

        ⑥  一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的,暫按簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅: ?

        o  寄售商店代銷寄售物品 (包括居民個人寄售的物品在內) ;   ??

        o  典當業銷售死當物品;


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